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匯算清繳報(bào)告

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匯算清繳報(bào)告

詳細(xì)介紹
在實(shí)習(xí)過程中,對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)最重要的就是調(diào)整其需調(diào)整的項(xiàng)目,調(diào)整項(xiàng)目分為三大類:收入類、費(fèi)用類與資產(chǎn)類?,F(xiàn)將工作中最容易出錯(cuò)的地方列出來:
(一)收入類項(xiàng)目調(diào)整
延遲確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。對(duì)于納稅調(diào)整,很多財(cái)稅人員對(duì)收入類項(xiàng)目的調(diào)整關(guān)注度不及對(duì)成本、費(fèi)用類項(xiàng)目調(diào)整的關(guān)注度。而事實(shí)上,收入類項(xiàng)目的調(diào)整往往金額較大,但在實(shí)際情況中,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表并未通過相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì),會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)并不一定完全正確,因此,企業(yè)很容易因未及時(shí)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入而造成少計(jì)納稅收入。實(shí)際工作中,我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)“預(yù)收賬款”科目金額很大。對(duì)應(yīng)合同、發(fā)貨等情況,該預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入,當(dāng)然也屬于納稅收入。企業(yè)匯算清繳工作中,由于延遲確認(rèn)了會(huì)計(jì)收入,也忽略了該事項(xiàng)的納稅調(diào)整,事實(shí)上造成了少計(jì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果。
實(shí)際工作中,很多企業(yè)將產(chǎn)品交予客戶試用,并在賬務(wù)上作借記“銷售費(fèi)用”,將自產(chǎn)產(chǎn)品用作禮品送給他人或作為職工福利,并在賬務(wù)上作借記“管理費(fèi)用”。上述事項(xiàng),不僅屬于增值稅視同銷售行為,而且屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為,企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
(二)扣除類項(xiàng)目調(diào)整
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目:工薪支出、職工福利為實(shí)發(fā)工資的14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)為實(shí)發(fā)工資的2%、職工教育經(jīng)費(fèi)為實(shí)發(fā)工資的2.5%、基本社保和住房公積金、公益性捐贈(zèng)不超過年度利潤總額的12%、利息支出:向非金融企業(yè)借款的,不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率;業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除但不超過營業(yè)收入的千分之五;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%,超過可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
能夠扣除的成本、費(fèi)用首先需要滿足“真實(shí)性”、“合理性”及“相關(guān)性”的要求。例如行政罰款、滯納金就屬于不能扣除的。
實(shí)際工作中,企業(yè)容易忽視的調(diào)整項(xiàng)目主要有:不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用,不進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“以前年度發(fā)票”,甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用,這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
列支明顯不合理金額的費(fèi)用不進(jìn)行納稅調(diào)整。例如,一些企業(yè)列支明顯不合理的私車費(fèi)用列入管理費(fèi)的“汽車費(fèi)用”。
工資、福利費(fèi)余額未用完,卻依然在費(fèi)用中列支,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。
(三)資產(chǎn)類項(xiàng)目調(diào)整
容易被企業(yè)忽視且應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的調(diào)整事項(xiàng)主要有:固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費(fèi)用的攤銷。涉及問題的思考:一般來說,被審計(jì)單位會(huì)委托同一間事務(wù)所出該年度的審計(jì)報(bào)告及所得稅匯算清繳報(bào)告。這時(shí),所得稅匯算清繳報(bào)告應(yīng)該根據(jù)調(diào)整后的審計(jì)報(bào)告填寫。


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